Nieuws

De wereld is continu in beweging. Ook op fiscaal gebied gaan de veranderingen door. Belasting Adviesgroep Asten verzamelt voor u de meest relevante actuele onderwerpen waar u als ondernemer uw voordeel mee kan doen.

Tijdige registratie van een overeenkomst van Durfkapitaal essentieel voor recht op aftrek verlies!

Een manier om aan startkapitaal te komen voor startende ondernemers is door gebruik te maken van een overeenkomst van durfkapitaal( voorheen bekend als Tante Agaathlening). Om als durfkapitaal aangemerkt te worden moet wel een aantal voorwaarden in acht worden genomen. Alleen dan geniet de verstrekker van de lening een aantal voordelen die niet gelden voor een normale geldlening. Een van deze voorwaarden is een tijdige registratie, zoals ook blijkt uit een uitspraak van Hof Arnhem van 20 december 2011. Wat speelde hier?

Belastingplichtige had in 2003 aan een startende ondernemer een lening verstrekt, waarop zij in haar aangifte 2009 een verlies wenste te nemen omdat de ondernemer in 2009 failliet was gegaan. Het Hof besliste echter dat er geen recht bestond op aftrek van een verlies omdat niet aan alle voorwaarden werd voldaan. Het hof kwam tot dit oordeel omdat de lening in 2003, bij het sluiten van de overeenkomst, niet binnen 4 weken bij de Belastingdienst was geregistreerd. Naar het oordeel van het hof is een termijn van 4 weken voor een eenvoudige handeling zoals het toesturen ter registratie van de leningsovereenkomst aan de Belastingdienst niet onredelijk.

Naast een tijdige registratie zijn tevens de volgende voorwaarden van belang:

• Hoofdsom minimaal € 2.269;
• Rente maximaal de wettelijke rente (per 1-1-2012 4%)
• Lening mag niet zijn gefinancierd met geleend geld

Met ingang van 1 januari 2011 zijn de fiscale faciliteiten echter versoberd en hier wordt in 2012 een vervolg aan gegeven. Tot 1 januari 2011 bestonden voor durfkapitaal de volgende faciliteiten:

1. een vrijstelling in box 3;
2. een heffingskorting voor directe beleggingen in durfkapitaal;
3. een aftrek van een verlies dat wordt geleden op een lening aan startende ondernemer.

De eerste faciliteit blijft bestaan, de tweede faciliteit wordt stapsgewijs afgebouwd zodat deze per 1 januari 2014 nihil bedraagt en de derde faciliteit is per 1 januari 2011 afgeschaft. Bij deze laatste faciliteit geldt echter wel een overgangsregeling voor durfkapitaal die op 31 december 2010 reeds bestond. Per 1 januari 2012 bestaan dan nog de volgende faciliteiten:

1. een vrijstelling in box 3 per 1 januari 2012 van maximaal € 56.420,= per belastingplichtige;
2. een heffingskorting van 0,7% voor de beleggingen in durfkapitaal. Voor 2013 geldt een percentage van 0,4% en per 1 januari 2014 is deze nihil;
3. een aftrek van een verlies dat wordt geleden op leningen aan startende ondernemers indien deze leningen reeds op 31 december 2010 bestonden. Een dergelijk verlies is onder voorwaarden tot maximaal € 46.984,= aftrekbaar. Dit bedrag geldt per belastingplichtige en per startende ondernemer.